În data de 20 decembrie 2022, în Monitorul Oficial al României nr. 1228, s-a publicat Legea nr. 370/2022 prin care a fost aprobată cu modificări și completări Ordonanța Guvernului nr. 16/2022 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, abrogarea unor acte normative şi alte măsuri financiar-fiscale.

Potrivit Buletinului fiscal realizat de Țuca Zbârcea și Asociații Consultanță Fiscală, principalele modificări aduse Ordonanței Guvernului nr. 16/2022 prin acest act normati vizează:

1. Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor

• Aplicabilitatea plafonului de 500.000 euro. Noul plafon de 500.000 euro pentru încadrarea la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor se va aplica începând cu veniturile anului 2023. Astfel, pentru anul 2022, se va aplica vechiul plafon de 1.000.000 euro.
• Veniturile din consultanță fiscală și Contabilitate. Se menține limita de maximum 20% venituri din consultanță și management în vederea aplicării regimului microîntreprinderilor, însă sunt exceptate veniturile din consultanţă fiscală corespunzătoare codului CAEN 6920 „Activităţi de contabilitate şi audit financiar; consultanţă în domeniul fiscal”.
• HoReCa. Începând cu anul 2023, companiile din domeniul HoReCa plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor vor datora impozit pe profit pentru activitățile din afara domeniului HoReCa, dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:
• realizează venituri din consultanță și/sau management în proporție de peste 20% inclusiv din veniturile totale;
• desfășoară activități în domeniul bancar, asigurărilor și reasigurărilor, al pieței de capital, inclusiv activități de intermediere în aceste domenii; activități în domeniul jocurilor de noroc; activități de explorare, dezvoltare, exploatare a zăcămintelor de petrol și gaze naturale;
• veniturile din alte activități au depășit echivalentul în lei a 500.000 euro.

2. Taxe locale

• Cote aplicabile. Noul sistem de impozitare prevăzut de OG 16/2022 (cotă de minimum 0,1%/0,5% aplicată asupra valorii clădirii conform studiilor de piață referitoare la valorile orientative privind proprietățile imobiliare din România, administrate de UNNPR) se va aplica începând cu anul 2025. Pentru perioada 2023-2024, se va aplica sistemul curent de impozitare locală prevăzut de Codul Fiscal.
• Scutiri. Consiliile locale au posibilitatea de a acorda scutire sau de a reduce impozitul/taxa pe clădiri pentru clădirile noi sau reabilitate, cu destinația de locuință, pentru care proprietarii execută pe cheltuiala proprie investiții „verzi” (și anume creșterea performanței energetice, instalarea de sisteme de producere a energiei electrice din surse fotovoltaice sau de sisteme ecologice certificate de colectare şi tratare a apelor uzate rezultate din consumul propriu).

3. Impozitul pe veniturile din dividende. Cota de impozit pe veniturile din dividende rămâne 8%, însă se clarifică faptul că pentru dividendele distribuite în baza situațiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2022 se aplică impozitul în cotă de 5%.

4. Facilități fiscale în domeniul construcțiilor. Pentru determinarea cifrei de afaceri totale în vederea aplicării scutirii de impozit pe venit în domeniul construcțiilor, se vor lua în considerare veniturile societăților din activitatea desfășurată exclusiv pe teritoriul României.

5. Obligația de a accepta plata cu cardul. Pragul care determină obligația comercianților de a accepta plata cu cardul a fost modificat, respectiv de la cifra de afaceri de peste 10.000 euro (conform OG 16/2022 nemodificată) la încasări în numerar cu o valoare mai mare de 50.000 lei.

6.  Accize. În perioada 1 august 2022 – 31 decembrie 2023 inclusiv, pentru produsele prevăzute la nr. crt. 1-5 din anexa nr. 1 la titlul VIII «Accize şi alte taxe speciale» din Codul Fiscal (alcool și băuturi alcoolice) nivelul accizelor prevăzut pentru anii 2022 și 2023 nu se actualizează cu creșterea prețurilor de consu